Grondige hervorming van de investeringsaftrek vanaf 2025

De investeringsaftrek is een fiscale maatregel waarbij een deel van de investering in vaste activa in mindering gebracht mag worden op de belastbare winst. Dit stimuleert ondernemingen om te investeren in bijvoorbeeld machines, technologie of duurzame energie. De investeringsaftrek stimuleert bedrijven om te investeren en wordt vanaf 2025 grondig hervormd, om meer nadruk te leggen op de ondersteuning van het investeringsklimaat en de groene energietransitie in België.

De nieuwe regels zijn van toepassing op investeringen die vanaf 1 januari 2025 worden verkregen of tot stand gebracht.

Het hoofddoel van de regering bij deze hervormde investeringsaftrek is:

• een actuelere en duurzamere lijst van kwalificerende investeringen;
• duidelijk vastgelegde percentages;
• een vereenvoudigde procedure in het kader van energiebesparende investering.

De hervormde investeringsaftrekken worden verdeeld in drie categorieën:

1. Hogere basisaftrek voor eenmanszaken en kmo's

   De gewone investeringsaftrek wordt verhoogd van 8 % naar 10 % voor kmo's en zelfstandigen. Voor digitale investeringen in het kader van facturatie, klantenbeheer, e-commerce en cyberveiligheid stijgt dit basistarief tot 20 %.
    

2. Groene thematische investeringsaftrek

   Er komt een nieuwe thematische investeringsaftrek voor groene investeringen, vergelijkbaar met de huidige energiebesparende investeringsaftrek. De verhoogde percentages zijn:

   • 40 % voor zelfstandigen en kmo's
   • 30 % voor grotere ondernemingen
      

   Vier soorten investeringen komen hiervoor in aanmerking:

   • Investeringen in efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie, bijvoorbeeld zonnepanelen
   • Investeringen in emissievrije vervoersmiddelen, bijvoorbeeld bestel- en vrachtwagens op waterstof)
   • Andere milieuvriendelijke investeringen, bijvoorbeeld zuinige watersystemen
   • Ondersteunende digitale investeringen verwant met de voorgaande categorieën, bijvoorbeeld software die het energieverbruik regelt)
      

   Om de thematische investeringsaftrek te verkrijgen, moet je een attest aanvragen bij het bevoegde Gewest. 
    

3. Technologieaftrek

   De technologieaftrek wordt geïntroduceerd voor investeringen in octrooien en vaste activa ter ondersteuning van Onderzoek en Ontwikkeling (O&O) van milieuvriendelijke producten en toekomstgerichte technologieën. De technologieaftrek geniet een eenmalig tarief van 13,5 %, maar kan ook gespreid toegepast worden over meerdere boekjaren met een jaarlijks tarief van 20,5 % op de afschrijving van de kwalificerende investering.

   Tot slot heeft de regering besloten dat de investeringsaftrek (meer specifiek de basisaftrek) in de personenbelasting onbeperkt overdraagbaar zal zijn in de tijd. In de vennootschapsbelasting zal deze basisaftrek slechts één jaar overdraagbaar zijn. De thematische en de technologieaftrek blijven onbeperkt overdraagbaar in de tijd.

   Samenvattend overzicht van de hervormde investeringsaftrekken die van toepassing zijn vanaf 1/1/2025: