Verlaagd tarief vennootschapsbelasting

De federale regering heeft de voorwaarden voor het verlaagde tarief in de vennootschapsbelasting verder aangescherpt. Vanaf aanslagjaar 2027 (inkomstenjaar 2026) mag de minimale bedrijfsleidersbezoldiging nog slechts voor maximaal 20% bestaan uit voordelen van alle aard (VAA). 

Deze wijziging heeft een belangrijke impact op de verloningsstrategie van bedrijfsleiders die hun bezoldiging deels optimaliseren via voordelen in natura, zoals een bedrijfswagen of woningvoordeel. 
 

Minimumbezoldiging bedraagt € 51.000 

Bij discussies over de bezoldigingsvoorwaarde wordt vaak nog verwezen naar een minimumbedrag van € 50.000. Dat bedrag is echter ondertussen achterhaald. 

Door de indexering bedraagt de minimale bedrijfsleidersbezoldiging € 51.000 voor inkomstenjaar 2026 (aanslagjaar 2027). 

Voor kleine vennootschappen die willen genieten van het verlaagde tarief van 20% in de vennootschapsbelasting op de eerste schijf van € 100.000 belastbare winst, blijft het naleven van deze bezoldigingsvoorwaarde een essentiële vereiste. 
 

Belangrijke uitzonderingen 

Niet elke vennootschap moet een minimale bezoldiging van € 51.000 toekennen. 

De wet voorziet immers in twee belangrijke uitzonderingen: 

1. Startende vennootschappen 

De bezoldigingsvoorwaarde geldt niet gedurende de eerste vier belastbare tijdperken van een startende vennootschap. 

Hierdoor krijgen starters de mogelijkheid om hun beschikbare middelen prioritair aan te wenden voor investeringen en de verdere uitbouw van hun activiteiten. 

2. Vennootschappen met een beperkt belastbaar inkomen 

Ook vennootschappen met een beperkt belastbaar inkomen kunnen genieten van een uitzondering. 

In dat geval is de bezoldigingsvoorwaarde vervuld wanneer aan minstens één bedrijfsleider een bezoldiging wordt toegekend die minstens gelijk is aan het belastbaar resultaat van de vennootschap na aftrek van die bedrijfsleidersbezoldiging. 

Met andere woorden: wanneer het belastbaar inkomen lager ligt dan € 51.000, volstaat het om een bezoldiging toe te kennen die overeenstemt met dat lagere belastbaar inkomen. 
 

Maximaal 20% voordelen van alle aard 

Nieuw vanaf aanslagjaar 2027 is dat voordelen van alle aard nog slechts beperkt mogen meetellen voor het behalen van de vereiste bezoldiging. 

Concreet betekent dit dat maximaal 20% van de vereiste bedrijfsleidersbezoldiging uit voordelen van alle aard mag bestaan, terwijl minstens 80% uit een effectieve geldelijke bezoldiging moet bestaan. 

Voor een vennootschap die moet voldoen aan de volledige bezoldigingsvoorwaarde van € 51.000 resulteert dit in het volgende: 

• Minimale bezoldiging: € 51.000 
• Maximaal voordelen van alle aard (20%): € 10.200 
• Minimale geldelijke bezoldiging (80%): € 40.800 

Vennootschappen die vandaag sterk rekenen op voordelen in natura als onderdeel van de bedrijfsleidersbezoldiging doen er dan ook goed aan hun huidige loonpakket kritisch te evalueren. 

Welke voordelen worden geviseerd? 

De nieuwe regeling heeft onder meer impact op klassieke voordelen van alle aard zoals: 

• bedrijfswagens; 
• kosteloze huisvesting; 
• gratis nutsvoorzieningen; 
• andere belastbare voordelen in natura zoals pc, internet, gsm, … . 

Hoewel deze voordelen een belangrijk onderdeel van een aantrekkelijk verloningspakket blijven, zullen zij voortaan slechts beperkt kunnen bijdragen tot het behalen van de minimale bezoldigingsvoorwaarde. 
 

Tijdige analyse aanbevolen 

Voor heel wat vennootschappen zal deze maatregel aanleiding geven tot een herziening van de huidige verloningsstructuur. 

Daarbij moet niet alleen rekening worden gehouden met de voorwaarden voor het verlaagde vennootschapsbelastingtarief, maar ook met de impact op: 

• personenbelasting 
• sociale bijdragen
• pensioenopbouw
• dividenduitkeringen
• liquiditeitsplanning binnen de vennootschap. 

Een doordachte analyse kan voorkomen dat een vennootschap onbedoeld haar recht op het verlaagde tarief verliest. 
 

Besluit  

Vanaf aanslagjaar 2027 (inkomstenjaar 2026) wordt de bezoldigingsvoorwaarde voor het verlaagde tarief in de vennootschapsbelasting verder verstrengd. De minimumbedrijfsleidersbezoldiging bedraagt voortaan € 51.000 en mag nog slechts voor 20% uit voordelen van alle aard bestaan. 

Hoewel er uitzonderingen blijven bestaan voor startende vennootschappen gedurende de eerste vier belastbare tijdperken en voor vennootschappen met een beperkt belastbaar inkomen, is het voor veel bedrijfsleiders aangewezen om hun huidige bezoldigingspakket tijdig te laten evalueren. 

Een proactieve analyse vandaag kan onaangename fiscale verrassingen morgen vermijden. We helpen je hiermee graag verder. Contacteer julie.bulcke@denp.be