Modernisering btw-ketting vanaf 1 januari 2025

Op 1 januari 2025 treedt de hervorming in de btw-ketting in werking. Deze verbetert de efficiëntie én de transparantie van het btw-stelsel in België en geeft de btw-administratie meer slagkracht als de btw-belastingplichtige in gebreke blijft.

Hieronder vatten we 4 wijzigingen voor je samen:

1. gewijzigde aangifte- en betaaltermijn
2. nieuwe teruggave procedures
3. aangepaste btw-procedure regel
4. sanctiemechanisme

1. Gewijzigde aangifte- en betaaltermijn

• verlengde aangifte- en betaaltermijn: voor belastingplichtigen die hun aangifte op kwartaalbasis indienen, wordt de aangifte- en betaaltermijn met vijf dagen verlengd. Hierdoor zal de btw-aangifte op kwartaalbasis uiterlijk op de 25^ste dag van de maand na afloop van het kwartaal moeten worden ingediend. Dit zal nog via het Koninkelijk Besluit (KB) vastgelegd worden.
• domiciliëringsmandaat aan FOD financiën: vanaf 2025 wordt het mogelijk een mandaat aan de FOD Financiën te geven, waarbij domicilieringen kunnen worden gebruikt om de btw-schuld te betalen op basis van de ingediende aangifte. Hoe het mandaat ten gunste van de btw-administratie zal kunnen worden toegekend en geactiveerd, is nog niet bekend. 
• correctie van materiële vergissingen: wanneer een belastingplichtige na de indiening van de btw-aangifte een materiële vergissing ontdekt, kan hij voor het verstrijken van de indieningstermijn nog een nieuwe btw-aangifte indienen. De nieuwe aangifte annuleert en vervangt de eerder ingediende btw-aangifte. Als de fout ontdekt wordt na de indieningstermijn moet de correctie opgenomen worden in de eerstvolgende btw-aangifte.

2. Nieuwe teruggave procedures

• teruggave van btw-tegoeden enkel op lopende btw-periode: de teruggaaf van btw-tegoeden via de btw-aangifte zal alleen nog betrekking hebben op het tegoed dat voortvloeit uit de aangifte zelf. Tegoeden voortvloeiend uit eerdere aangiftes moeten via een aparte procedure worden teruggevraagd. 
• maandelijkse teruggave zonder afzonderlijke vergunning: belastingplichtigen die hun aangiften op maandelijkse basis indienen kunnen voortaan ook steeds maandelijks hun btw-tegoed terugvragen en ontvangen binnen de 2 maanden na de aangiftetermijn. Dit zal nog via KB worden geregeld.  
• provisierekening btw: Deze rekening-courant en de bijzondere rekening wordt in 2025 afgeschaft, en wordt vervangen door de zogenaamde “Provisierekening Btw”. Het beheer van de nieuwe provisierekening zal online gebeuren op MyMinFin, en belastingplichtigen zullen ook via dit web-portaal vrijwel onmiddellijk en zonder formaliteiten een teruggaaf van btw kunnen verzoeken, voor een vrij te kiezen bedrag.

3. Aangepaste btw-procedureregels

Vanaf 1 januari 2025 wordt een dwingende antwoordtermijn van 1 maand (vanaf de derde werkdag volgend op de verzending van de vraag om inlichtingen) ingesteld waarbinnen een btw-belastingplichtige schriftelijk dient te antwoorden. 

4. Sanctiemechanisme

Tot nu toe had de btw-administratie slechts een beperkt aantal middelen, voornamelijk boetes en dwangsommen, om belastingplichtigen te dwingen hun aangifteverplichtingen na te komen. Vanaf 1 januari 2025 krijgt de administratie een nieuw instrument: de vervangende btw-aangifte. 

Een voorstel van vervangende aangifte wordt opgemaakt wanneer de btw-plichtige gedurende drie maanden volgend op de periode waarvoor een aangifte moest worden ingediend nalaat een btw-aangifte in de dienen. Dit voorstel van vervangende aangifte wordt vastgesteld aan de hand van het hoogste verschuldigde btw-bedrag opgenomen in de btw-aangiften m.b.t. de 12 maanden voorafgaand aan de periode waarop de niet-ingediende betrekking heeft, met een minimum van 2.100 EUR.  

💡 Heb je vragen over deze gewijzigde btw-ketting? Neem contact op met je dossierbeheerder voor verdere toelichting.